Непрерывное получение новых знаний и навыков стало нормой для современного человека. Уже давно никто не удивляется второму высшему, получать образование ездят за границу, а уж всевозможных курсов существует на любой вкус: от кулинарных и до магистра делового администрирования (МВА). Нередко получение новых знаний становится той вещью, которая позволяет подняться на новую ступень в карьерной лестнице и получать высокую зарплату. Однако, этим преимущества дополнительного образования не исчерпываются. Хотите вернуть за него часть денег? Используйте налоговый вычет на обучение!

Репетитор или ВУЗ?
Согласно законодательству Российской Федерации, для того, чтобы предоставление вычета стало возможным, обучение должно проходить в образовательных (учебных) учреждениях, причём у такого учреждения должна быть лицензия или иной документ, подтверждающий право вести образовательный процесс (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ). Образовательное учреждение может быть как государственным или муниципальным, так и частным (например, платные школы, коммерческие ВУЗы). Вычет можно получить также при обучении у индивидуального предпринимателя, причем если для этого нанимаются педагогические работники, то ему необходима лицензия на ведение образовательной деятельности. Если же образовательная деятельность осуществляется непосредственно самим индивидуальным предпринимателем, без привлечения наемных работников, то лицензии не требуется (п.5 ст.32 ФЗ № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). И в том, и в том случае вычет получить можно.

Все это может быть серьезным аргументом при выборе того, куда пойти учиться. Перед началом обучения стоит поинтересоваться, сможете ли вы по его окончании получить налоговый вычет.

Кто же может получить вычет на обучение? Согласно ст. 219 Налогового Кодекса РФ к таковым относятся:

• сами учащиеся за свое обучение (при этом форма обучения может быть любой — очная, вечерняя, заочная, дистанционная, экстернат), а также их супруги (возможность получения вычета супругами описана в письме ФНС от 01.10.2015 г № БС-4-11/17171@);
• родители за образование своих детей в возрасте до 24 лет (очная форма обучения);
• опекуны (попечители) за образование своих подопечных в возрасте до 18 лет (только по очной форме обучения);
• бывшие опекуны (попечители) за образование бывших своих подопечных (уже после прекращения над ними опеки либо попечительства) в возрасте до 24 лет (только по очной форме обучения);
• налогоплательщик за образование своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет ( только по очной форме обучения). В этом пункте следует отметить, что братья (сестры) должны быть либо полнородными (имеющими с налогоплательщиком общих отца и мать), либо неполнородными (имеющими с налогоплательщиком в кровном родстве только одного родителя). Сводные братья и сестры, т. е. дети от предыдущих браков родителей, не имеющие между собой кровного родства, права на получение данного вычета не имеют.

Еще раз хотелось бы отметить, что право на данный вычет имеют лишь те налогоплательщики, которые получают доход, облагающийся налогом по ставке 13%.

Также необходимо упомянуть еще о нескольких моментах:

• данный социальный налоговый вычет может быть отнесен ко всему периоду обучения, включая академический отпуск;
• если оплата за обучение была произведена за счет средств материнского капитала, то вычет не может быть предоставлен. Материнский капитал по сути есть не что иное, как государственное пособие, и оно не облагается НДФЛ.

Вычет на обучение подпадает под общий лимит, установленный для всех видов социальных налоговых вычетов, — 120 000 руб. в календарный год. Если за определенный год налогоплательщик осуществлял расходы, которые можно отнести к разным видам социальных налоговых вычетов, то он должен сам выбрать, по каким из них осуществить возврат излишне уплаченного налога. Однако, в вычете на обучение есть нюанс, касающийся оплаты налогоплательщиком обучения собственных либо подопечных детей: размер вычета не может превышать 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, либо опекуна или попечителя. Это не касается случая, когда налогоплательщик платит за обучение своего брата или сестры — там действует общий лимит в 120 000 руб.

Данный вычет предоставляется только в случае очного обучения ребенка в образовательном учреждении, которыми могут быть, в частности:
— дошкольные образовательные учреждения, включая детские (Письма Минфина России № 03-04-05/5-414 от 09.06.2011, № 03-04-05/51114 от 26.11.2013 , УФНС России по г. Москве № 20-14/4/069851@ от 05.07.2010);
— кружки и секции (Письмо Минфина России N 03-04-05/7-193 от 28.03.2011).

Список документов, необходимых для получения вычета на обучение включает в себя:
1) копию договора с образовательным учреждением;
2) справку по форме 2-НДФЛ о суммах полученных доходов, а также исчисленных и уплаченных налогов либо другой документ, подтверждающий уплату НДФЛ в налоговом периоде;
3) налогововую декларацию по форме 3-НДФЛ;
4) копии платежных документов, подтверждающие оплату обучения ( кассовые чеки, приходные ордера и т.п.).

Если налогоплательщик производит оплату обучения ребенка, подопечного или брата/сестры, то дополнительно необходимо предоставить следующее:
1) свидетельство о рождении ребенка;
2) документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства;
3) документы, подтверждающие родство с братом/сестрой;
4) документы, подтверждающие очную форму обучения в налоговом периоде (если это не упомянуто в договоре на оказание образовательных услуг).

Если обучение проходило у индивидуального предпринимателя, не имеющего лицензии, то рекомендуется приложить копию выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в которой указано, что осуществляемый вид деятельности — это образование.

Во французской стороне….

В отличие от вычета на лечение, российское законодательство не ограничивает налогоплательщиков в получении вычета на обучение, если оно проходит за рубежом. Требования к заграничному учебному заведению такие же, как и к российскому — оно должно подтвердить свое право на ведение образовательного процесса лицензией, уставом, либо другими документами, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения, а также от требований законодательства иностранного государства. По требованию российского законодательства ко всем этим документам должен прилагаться нотариально заверенный перевод на русский язык.

Перечень документов, предоставляемых в налоговую инспекцию, следующий:
— копия договора на обучение, а также копии всех приложений к нему;
— копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
— копии документов, подтверждающих фактические расходы за обучение;
— копия свидетельства о рождении ребенка (если за границей обучаются дети налогоплательщика);
— справка о суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ;
— налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Получать образование в иностранном учебном заведении можно и дистанционно, право на социальный налоговый вычет в этом случае также сохраняется (Письмо Минфина России от 22.02.2012 № 03-04-05/7-217)

Место встречи изменить… можно

С начала 2016 года у налогоплательщиков появилась дополнительная возможность, связанная с получением вычетов на обучение. Теперь для подачи на вычет необязательно ждать, пока закончится налоговый период, в котором были понесены соответствующие расходы и только потом подавать декларацию. Если налогоплательщик работает в организации по трудовому договору (в том числе и по совместительству), работодатель вправе сам предоставить ему налоговый вычет в части сумм, уплаченных им за свое обучение, а также за обучение своих братьев (сестер) и детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, причем вычет будет предоставлен в том же налоговом периоде, в котором понесены расходы. Если выбран этот вариант, то необходимо сделать следующее:

1) работник должен обратиться в налоговую инспекцию для подтверждения права на налоговый вычет. Он предоставляет документы, удостоверяющие это право (без подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и заявления о возврате налога) вместе с заявлением о подтверждении права на вычет (рекомендуемая форма такого заявления утверждена письмом ФНС России № 3Н-4-11/21381@)

2) налоговая инспекция, рассмотрев заявление, выдает налогоплательщику требуемое уведомление, причем сделать это она должна в течение 30 дней с момента подачи в налоговый орган письменного заявления и соответствующих документов. Форма уведомления утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/473@ от 27.10.2015г.

3) работодатель уменьшает налоговую базу работника на сумму вычета, указанную в уведомлении.

По п. 2 ст.219 НК РФ вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник принес в бухгалтерию работодателя уведомление. Если это произошло в середине года, вычет за месяцы, прошедшие с начала года и до месяца, в котором представлено уведомление, не предоставляется, и налог за истекшие месяцы не пересчитывается.

Вычет будет предоставляться до окончания года, указанного в уведомлении либо до месяца, в котором вычет будет предоставлен полностью.

Если вычет предоставлен не полностью и/или у работника были доходы, облагаемые по ставке 13%, по которым вычет не предоставлялся, то остаток вычета работник может получить через налоговый орган, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший год (также п.2 ст.219 НК РФ).

По расходам 2015 года и других предшествующих 2016 году лет вычет может быть получен только в налоговой инспекции.

Анна Макарова