Знали ли вы, что покупая лекарства, можно претендовать на получение социального налогового вычета и вернуть в свой семейный бюджет уже уплаченный НДФЛ? А о том, что то же самое можно сделать, заключив контракт на платные роды? А как получить вычет, если медицинские услуги были оказаны вашим родителям? 

Ни для кого не секрет, что все больше и больше людей сейчас прибегает к платным медицинским услугам. Огромные очереди, охота за талонами к нужному специалисту, и врачи, больше занятые заполнением бумаг. чем выслушиванием жалоб пациентов. — как ни парадоксально, но для того, чтобы пользоваться тем, что предлагает бесплатная государственная медицина. нужно быть очень здоровым и выносливым человеком, да еще и с массой свободного времени.

Тем более, если вы в лечитесь за собственный счет, государство может вернуть вам часть уплаченного налога с помощью социального вычета на лечение и приобретение медикаментов.

Получение вычета на лечение и приобретение медикаментов регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации (ст. 219 НК РФ), а также следующими нормативными актами:

• приказ Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 «О реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее Приказ);
• собственно, само постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»(далее Постановление).

Особенностью данного вычета является то, что услуги по лечению могут быть оказаны не только самому налогоплательщику ( хотя именно он будет декларировать расходы на них и получать возврат налога), но его супругу/супруге, родителям и его детям в возрасте до 18 лет.

Медицинские услуги: максимум из возможного

Начнем по порядку и рассмотрим, какие именно медицинские услуги учитываются при оформлении данного вычета. Это диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи, диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании амбулаторно-поликлинической помощи, стационарной помощи и санаторно-курортного лечения, медицинская экспертиза и санитарное просвещение. То есть, в принципе, это любые платные медицинские услуги. Вы сделали ребенку профилактическую прививку в коммерческом медицинском центре? Сходили на платное УЗИ? Купили родителям путевку в санаторий? Все эти расходы можно учесть при определении суммы налогового вычета на лечение. Что здесь стоит отметить: если вы хотите получить вычет на лечение, то оно должно проходить в медицинских учреждениях, находящихся на территории Российской Федерации и имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Это должны быть именно медицинские услуги и никакие другие (скажем, если вы приобрели родителям пресловутую путевку в санаторий, то та часть стоимости, которая относится к проживанию в двухместном «люксе» и пятиразовому питанию, в сумму вычета включена быть не может).

К слову, помимо обычных медицинских услуг есть еще и дорогостоящие виды лечения. И разница между теми и другими весьма существенна. Если стоимость медицинских услуг и медикаментов к вычету на сегодняшний день ограничена суммой в 120 000 руб. (и это с учетом четырех остальных видов социальных вычетов, если вы осуществляли связанные с ними расходы), то сумма, затраченная на оплату дорогостоящих видов лечения, вообще выводится из-под этой планки и, как гласит Налоговый Кодекс РФ, «принимается в размере фактически произведенных расходов». Пояснить это положение можно следующим образом. Если вы претендуете на вычет по обычным медицинским услугам, то максимальная сумма налога к возврату будет составлять 120 000 руб. х 13% = 15 600 руб. Если же вы в определенном календарном году потратили на дорогостоящие виды лечения 300 000 руб., то вы уже сможете вернуть из бюджета 300 000 руб х 13% = 39 000 руб. и при этом все равно имеете право на остальные виды социального налогового вычета в пределах 120 000 руб. Единственное, о чем стоит помнить — вы не можете вернуть из бюджета сумму налога на доходы физических лиц больше, чем его туда заплатили. Полный список дорогостоящих видов лечения дан в Приказе, в основном это манипуляции, связанные с лечением тяжелых заболеваний и высокотехнологичные виды медицинской помощи.

Для получения вычета на лечение необходимо собрать следующий пакет документов:

• Справки по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных в календарном году (либо другие документы, подтверждающие получение доходов, облагаемых по ставке 13% и уплату с этих доходов налога);
• Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ (данную справку по вашему требованию должны предоставить в медицинском учреждении, в котором вам оказывались медицинские услуги);
• Платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств тому медицинскому учреждению, которое оказывало ему платные медицинские услуги;
• Копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
• Копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
• Копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги по лечению супруга (супруги);
• Копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги по лечению своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;
• Копия свидетельства о рождении ребенка, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги по его лечению.

Определить, является ли оказанное вам лечение дорогостоящим, можно по коду проставленному в справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ: код «1» обозначает, что были оказаны обычные медицинские услуги, а код «2» показывает, что лечение относилось к категории дорогостоящего.
Как же на практике можно реализовать право получения вычета на лечение, если помощь оказывалась не самому налогоплательщику, а его супругу (или супруге), родителям, подопечным и детям до 18 лет? Рассмотрим такой пример. Представим себе супругов, одному из которых оказывались медицинские услуги в определенном году. По прошествии этого года в семье было принято решение учесть эти расходы в вычете за лечение. Допустим также, что у одного из супругов (именно того, кому оказывалось лечение) в тот год была не очень большая зарплата, а у второго, наоборот, очень большая. Вполне может оказаться так, что предполагаемая сумма денег к возврату по вычету за лечение будет существенно больше той суммы налога, что в реальности заплатил в бюджет супруг с маленькой зарплатой (а мы уже упоминали выше, что невозможно получить из бюджета сумму налога больше, чем была в него заплачена). Какой выход? Оформить налоговый вычет на супруга с большой зарплатой! Тут есть один тонкий момент: в справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ в качестве плательщика должен быть указан именно тот человек, который и будет получать этот вычет, за этим необходимо внимательно проследить. Далее в налоговую инспекцию, помимо прочего, предоставляется копия документа, удостоверяющего родство (в нашем случае это копия свидетельства о браке).

Лекарства: как тайное становится явным

Если вычет на лечение, в принципе, довольно распространен и часто служит основанием для возврата уже уплаченного подоходного налога, то вычет на приобретение медикаментов выглядит на этом фоне совершеннейшей налоговой экзотикой, даже налоговые инспекторы отмечают, что получают его очень редко. А между тем, учитывая теперешнюю стоимость лекарств, по нему можно вернуть в семейный бюджет весьма значительную сумму. Сейчас мы разберемся, как это можно сделать.
В Постановлении приведен список лекарственных средств, стоимость которых учитывается при определении вычета на приобретение медикаментов. Он довольно обширный, на сегодняшний день в нем фигурирует более 300 международных непатентованных названий препаратов. Именно непатентованных названий, так как одно и то же лекарственное средство с одним и тем же международным непатентованным названием может быть представлено на российском рынке под разными торговыми наименованиями. Примером может служить такое известное лекарство как «Но-шпа». В его основе лежит спазмолитическое средство дротаверин, и под таким наименованием он и внесен в перечень лекарственных препаратов Постановления Правительства РФ (раздел «Средства для лечения заболеваний желудочно-кишечного тракта»). Однако торговых наименований дротаверина — множество. Помимо «Но-шпы» это и «Нош-Бра», и «Пле-Спа», и «Спазмол», и «Спазмонет», и «Веро-дротаверин» и множество других. Поэтому, если вы хотите получить вычет на приобретение медикаментов, всегда нужно читать в аннотации к лекарству, каково его международное непатентованное название, к какой фармакологической группе оно относится и сверяться со списком из Постановления.

Итак, вы приходите к врачу, и он прописывает вам терапию лекарственными препаратами. Как понять, входят ли они в нужный нам перечень лекарств и можно ли учесть их стоимость для налогового вычета? Во-первых, можно сразу спросить об этом врача, как правило, медики осведомлены о данном перечне и знают, какие препараты в него входят (даже если он вдруг о нем не знает, это совершенно неважно — важно, что вы об этом теперь знаете). Если врач подтвердил, что стоимость выписываемых вам препаратов можно учесть при определении социального налогового вычета, он должен оформить вам на них рецепт на бланке формы № 107/у. На данный рецептурный бланк заносятся наименования лекарственных средств (не более двух на одном бланке), рецепт заверяется подписью и личной печатью врача и печатью медицинского учреждения. В обязательном порядке на рецептурный бланк ставится штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Бланк с таким штампом предоставляется в налоговые органы (аптекам запрещено отпускать препараты по такому рецепту) вместе с чеком, подтверждающим оплату лекарственных средств. Если вы оплачиваете лекарственные средства своим детям в возрасте до 18 лет, родителям, супругу или супруге, то необходимо приложить копии подтверждающих документов (свидетельство о рождении ребенка, собственное свидетельство о рождении, свидетельство о браке). Во-вторых, если лекарства вам уже прописали, и вы их принимали (или принимаете), а про вычет по ним вы узнали только сейчас, то вы все равно можете обратиться к своему лечащему врачу за рецептурным бланком для налоговой — он должен оформить его вам на основании записей в вашей медкарте.

Страхование: кто платит?

Есть еще один вид расходов, который может быть отнесен к вычету на лечение и приобретение медикаментов. Это покупка полиса добровольного личного страхования. Существует несколько видов добровольного личного страхования, но в рамках нашей темы к вычету можно предъявить расходы только по одному, а именно добровольному медицинскому страхованию. Да, это тот самый полис ДМС, который довольно часто включают в бонусный пакет работодатели, только с одним отличием — для того, чтобы получить по нему вычет, налогоплательщик должен за собственный счет приобрести его для себя, своего супруга или супруги, родителей, или детей до 18 лет. По данному полису к вычету будут приниматься только медицинские услуги и только те, что оказаны на территории Российской Федерации (к медицинскому страхованию относится также страхование выезжающих за границу, но, стоимость такого страхования невозможно учесть в для получения вычета, в первую очередь потому, что лечение будет оказываться зарубежными клиниками).
По информации, размещенной на сайте МНС РФ, для получения вычета при покупке полиса добровольного медицинского страхования необходимо предоставить в налоговую следующие документы:

• Копию договора со страховой организацией;
• Платежные документы, подтверждающие внесение страхового взноса;
• Копии документов, удостоверяющих родство (в случае покупки полиса для супруга/супруги, родителей или детей до 18 лет).
  Нюанс: в случае приобретения страхового полиса для родственников платежные документы лучше сразу оформлять именно на то лицо, которое в дальнейшем планирует получить вычет, а не на того, кому будут оказаны медицинские услуги по полису.

В общем и целом, процедура возврата излишне уплаченного налога на доходы через получение вычета на лечение и приобретение медикаментов стандартна и включает в себя те же этапы, что и для других видов социальных вычетов: сбор документов, подтверждающих доходы, расходы и уплату налога, заполнение налоговой декларации и ее подача, перечисление денежных средств на ваш расчетный счет. Также остается в силе «правило трех лет» — вы можете подать документы и получить вычет за три предшествующих текущему года. Следует еще раз подчеркнуть важность такой процедуры, как сбор всех чеков, квитанций, договоров, ордеров и прочего — если вы проявите совсем немного аккуратности и педантичности, то все эти документы будут сохранены и всегда будут по рукой. А значит, ничто не будет мешать вам воспользоваться таким полезным для кошелька и здоровья вычетом.

Анна Макарова